Индивидуальный предприниматель в 2023 году являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, определял выручку и исчислял налоги по принципу оплаты. В декабре 2023 года индивидуальный предприниматель отгрузил товар организации – резиденту Республики Беларусь. Оплата за товар поступила на расчетный счет в январе 2024 года.Обязан ли в данном случае индивидуальный предприниматель исчислить НДС по товарам, реализованным в 2023 году и оплаченным в январе 2024-го?
По информации инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Светлогорскому району, по данной отгрузке ИП должен уплатить НДС.
Законом Республики Беларусь от 27.12.2023 №327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения») (далее – Закон №327-З) внесены изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК), в том числе в части уплаты индивидуальными предпринимателями НДС в 2024 году.
ИП момент фактической реализации отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав определяют, как приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 1 ст. 140 НК).
При изменении порядка исчисления НДС (изменения состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяется в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, переданных с момента изменения порядка исчисления НДС (п. 6 ст. 128 НК).
ИГ, которые с 1 января 2024 года перестали признаваться плательщиками НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, применяют нормы законодательства в порядке, действующем до 1 января 2024 года, в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанный), переданный до 01.01.2024, но момент фактической реализации которых наступил с 1 января 2024 года (абз. 2 ч. 1 п. 13 ст. 4 Закона №327-З).
Таким образом, так как товар отгружен до 01.01.2024, а в этот период ИП признавался плательщиком НДС, и, соответственно, первичные документы были выставлены с выделенным НДС. Учитывая это, ИП, несмотря на то, что оплата получена в 2024 году и момент фактической реализации наступает в 2024 году, по данной отгрузке заплатит НДС и представит налоговую декларацию (расчет) по НДС, а покупатель возьмет предъявленный НДС к вычету.
Подготовила
Оксана Борсук.
